国家税务总局解读:扩大固定资产加速折旧优惠适用范围新政

日前,财政部、税务总局联合发布了《关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》(财政部税务总局公告2019年第66号,以下简称《公告》),将适用固定资产加速折旧优惠的行业范围扩大至全部制造业领域,税务总局就相关问题作了解答。

扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的背景是什么?

现行企业所得税法及其实施条例规定,对由于技术进步产品更新换代较快,以及常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产可以实行加速折旧。这一规定没有行业限制,覆盖了包含制造业在内的所有行业企业。

为鼓励企业扩大投资,促进产业技术升级换代,经国务院批准,自2014年起,对部分重点行业企业简化固定资产加速折旧适用条件。财政部、税务总局先后于2014年、2015年两次下发文件,明确相关固定资产加速折旧优惠政策,主要包括以下四个方面政策内容:一是六大行业和四个领域重点行业企业新购进的固定资产,均允许按规定折旧年限的60%缩短折旧年限,或选择采取加速折旧方法;二是上述行业小型微利企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,可一次性税前扣除;三是所有行业企业新购进的专门用于研发的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,可一次性税前扣除,超过100万元,允许加速折旧;四是所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产,可一次性税前扣除。

按照党中央、国务院减税降费的决策部署,自2018年起至2020年,对企业新购进单位价值不超过500万元的设备、器具,允许一次性计入当期成本费用在所得税前扣除,这一政策大幅度提高了此前出台的一次性税前扣除的固定资产单位价值上限,也没有行业限制,包括制造业在内的所有行业企业均可依法享受。

为贯彻落实今年《政府工作报告》关于“将固定资产加速折旧优惠政策扩大至全部制造业领域”的要求,财政部、税务总局制发《公告》,明确自2019年1月1日起,将固定资产加速折旧优惠政策扩大至全部制造业领域。

固定资产加速折旧优惠政策适用范围扩大至全部制造业领域后,目前可以适用固定资产加速折旧优惠政策的行业包括哪些?

原固定资产加速折旧政策的适用范围为生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业,计算机、通信和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服务业六大行业和轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业。除信息传输、软件和信息技术服务业以外,其他行业均属于制造业的范畴。因此,将固定资产加速折旧优惠政策适用范围扩大至全部制造业领域后,可以适用固定资产加速折旧优惠政策的行业,包括全部制造业以及信息传输、软件和信息技术服务业。

制造业企业可以享受哪些固定资产加速折旧政策?

《公告》将原适用于六大行业和四个领域重点行业企业的固定资产加速折旧优惠政策的适用范围扩大至全部制造业,但具体固定资产加速折旧优惠政策内容没有调整,仍与原有政策保持一致,具体为:一是制造业企业新购进的固定资产,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。二是制造业小型微利企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,可一次性税前扣除。

需要强调的是,2018年1月1日至2020年12月31日,企业新购进单位价值不超过500万元的设备、器具可一次性在税前扣除,该政策适用于所有行业企业,已经涵盖了制造业小型微利企业的一次性税前扣除政策。在此期间,制造业企业可适用设备、器具一次性税前扣除政策,不再局限于小型微利企业新购进的单位价值不超过100万元的研发和生产经营共用的仪器、设备。

制造业的划分标准是什么?

为增强税收优惠政策的确定性,《公告》规定,制造业按照国家统计局《国民经济行业分类和代码(GB/T 4754-2017)》执行。今后国家有关部门更新国民经济行业分类和代码,从其规定。

考虑到企业多业经营的实际情况,为增强确定性与可操作性,在具体判断企业所属行业时,可使用收入指标加以判定。制造业企业是指以制造业行业业务为主营业务,固定资产投入使用当年的主营业务收入占企业收入总额50%(不含)以上的企业。收入总额是指企业所得税法第六条规定的收入总额。

制造业适用加速折旧政策的固定资产的范围是什么?

制造业适用加速折旧政策的固定资产应是制造业企业新购进的固定资产。对于“新购进”可以从以下三个方面掌握:一是取得方式。购进包括以货币形式购进或自行建造两种形式。将自行建造也纳入享受优惠的范围,主要是考虑到自行建造固定资产所使用的材料实际也是购进的,因此把自行建造的固定资产也看作是“购进”的。二是购进时点。除六大行业和四个领域重点行业中的制造业企业外,其余制造业企业适用加速折旧政策的固定资产应是2019年1月1日以后新购进的。购进时点按以下原则掌握:以货币形式购进的固定资产,除采取分期付款或赊销方式购进外,按发票开具时间确认。以分期付款或赊销方式购进的固定资产,按固定资产到货时间确认。自行建造的固定资产,按竣工结算时间确认。三是已使用的固定资产。“新购进”中的“新”字,只是区别于原已购进的固定资产,不是指非要购进全新的固定资产,因此企业购进的使用过的固定资产也可适用加速折旧政策。

制造业企业预缴申报时可以享受加速折旧税收优惠吗?

企业在预缴时可以享受加速折旧政策。企业在预缴申报时,由于无法取得主营业务收入占收入总额的比重数据,可以由企业合理预估,先行享受。在年度汇算清缴时,如果不符合规定比例,则一并进行调整。

制造业企业享受固定资产加速折旧政策需要办理什么手续?

为贯彻落实税务系统“放管服”改革,优化税收环境,有效落实企业所得税各项优惠政策,税务总局于2018年制发了《关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年23号),修订完善《企业所得税优惠政策事项办理办法》。新的办理办法规定,企业所得税优惠事项全部采用“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。因此,制造业企业享受固定资产加速折旧政策的,无需履行相关手续,按规定归集和留存备查资料即可。

《公告》发布前未能享受加速折旧优惠政策的应如何处理?

对于《公告》发布前,制造业企业未能享受固定资产加速折旧政策的,可采取以下两种方式处理:

一是可在以后月(季)预缴申报时汇总填入预缴申报表计算享受;二是可在2019年度企业所得税汇算清缴年度申报时统一计算享受。(本文来自高空作业平台租赁联盟微信)

责任编辑:Yaodl

  该内容由行业企业、终端个体、第三方机构提供,本网仅起到传播该信息的目的,如有任何疑问请与转载来源机构联系解决,感谢支持。如发现侵权,本网编辑部将协助进行处理或撤稿。
相关阅读

视频:国家税务总局 一季度全国税收同比增长9.9%

  视频:国家税务总局一季度全国税收同比增长9.9%。[详细]2014-04-18 11:25

视频:国家税务总局称一季度“营改增”减税375亿

  视频:国家税务总局称一季度“营改增”减税375亿。[详细]2014-04-18 11:17

1-4月全国累计新增减税5245亿元:制造业受益多

我国今年实施的减税降费政策,将减轻企业税收和社保缴费负担近2万亿元,这次减税降费措施力度大、覆盖面广,直击当前市场主体的难点和痛点,是激发市场活力、释放发展潜能的重大举措。一系列减税降费政策,特别是深化增值税改革,对处于转型升级和创新发展关键期的制造业来说,宛如一场“及时雨”。虽然短期内会减少一部分财政收入,但从长期发展来看,能带来就业增长及税源扩大。 今年我国实施更大规模的减税降费,目前降低增值税税率、下调社保费率、小微企业普惠性税收减免等主要措施均已出台实施,政策红利持续释放。 国家税务总局最新统计显示,1月份至4月份全国累计新增减税5245亿元,在减轻企业负担的同时,增添了企业发展动能,助力经济平稳运行和高质量发展。 制造业受益多 我国今年实施的减税降费政策,将减轻企业税收和社保缴费负担近2万亿元。“这次减税降费措施力度大、覆盖面广,直击当前市场主体的难点和痛点,是激发市场活力、释放发展潜能的重大举措。”中国社科院财经战略研究院研究员张斌表示。 深化增值税改革是今年更大规模减税降费的“主菜”,自4月1日起实施,首月实现净减税1113亿元。 分行业来看,制造业减税效果最为明显,实现净减税476亿元,占总减税金额的比例超过四成,居所有行业首位;批发零售业实现净减税416亿元;建筑业、房地产业、交通运输业分别实现净减税32亿元、12亿元、7亿元。 一系列减税降费政策,特别是深化增值税改革,对处于转型升级和创新发展关键期的制造业来说,宛如一场“及时雨”。“减税降费给制造业企业送来了‘真金白银’,单就增值税税率从16%降为13%,我们每年大概能减少增值税4000万元,大大减轻了企业资金压力,增添了发展新动能。”厦门乾照光电(5.730, -0.03, -0.52%)股份有限公司董事长金章育说。 “2018年增值税税率下调之后,我们就实现了230万元的税款减免。今年税率再次下调,预计还能再减750万元,大大增强了我们发展的信心,节约下来的资金将全部投入研发产业链延伸项目。”杭州中亚机械有限公司财务总监徐强对减税效应感受深刻。 中国人民大学教授吕冰洋表示,制造业是国民经济的基础产业,减税不仅可以减轻制造业企业负担,改善企业预期和经营效益,还将通过价格机制由产业链条层层传递,让更多的行业受益。 此外,1月份至4月份小微企业普惠性政策新增减税623亿元,显示出普惠效果好、减税幅度大等特点。“小微企业是发展的生力军、就业的主渠道、创新的重要源泉,一系列减税政策助力小微企业轻装上阵,对于稳就业等意义重大。”北京国家会计学院财税与应用研究所所长李旭红说。 政策红利显现 “今年国家推行减税降费以来,我们体会最深的就是,税收负担轻了、办税渠道多了、办税资料少了、办税时间短了。”广粤能源控股(深圳)有限公司财务负责人王迪说。 税务部门从构建“一揽子统筹、一竿子到底”的统一指挥体系,到各层各级明确减税降费工作路线图、时间表、责任人,通过持续优化纳税服务,确保纳税人和缴费人及时、便利、充分享受政策红利。 国家税务总局有关负责人介绍,全国第28个税收宣传月自4月1日全面拉开帷幕到5月20日结束,因其伴随着减税降费“大餐”和持续50天“加长版”等特性受到社会各界广泛关注。针对纳税人、缴费人对充分享受减税降费政策的需求,全国税务机关共开展了4轮超过3万场次政策解读培训,集中辅导了6800多万户次企业。 在今年的减税降费政策中,降低社保缴费广受关注。从5月1日起,下调城镇职工基本养老保险单位缴费比例,各地可降至16%,继续执行阶段性降低失业和工伤保险费率政策,预计2019年全年可减轻社保缴费负担3000多亿元。 国家税务总局社会保险费一组组长郑文敏表示,各地降低城镇职工基本养老保险单位缴费比例等政策如期落地,税务机关落实降低社保费率工作稳步推进,政策红利正逐步释放。 各级税务机关在部门协作、宣传培训、服务提质等方面扎实做好工作。比如,山东莱州市税务局与该市人力资源社会保障局沟通协商、联合办公,共同推出了“登记资料网上传、入保缴费网上办”便民举措;江西新余市税务局积极推广电子税务局申报社保费,切实减轻缴费人负担。 政府过紧日子 在实施更大规模减税降费过程中,各地积极结合实际制定措施,落实中央决策部署。比如,浙江省人民政府办公厅发布《浙江省企业减负降本政策(2019年第一批)》,出台的20条措施今年可为全省企业减负1303亿元;浙江省工商联与国家税务总局浙江省税务局签署协议,推出落实减税降费政策、优化民营企业税收营商环境的一揽子举措。 河北省结合本省情况,制定全面落实减税降费部署专项计划,明确了七方面重点任务和6项推进措施,制定了任务书、路线图、时间表。1月份至4月份,全省累计新增减税160亿元。 面对实施更大规模减税降费带来的财政减收,各级政府必须带头过紧日子。“地方政府要采取有力措施落实政府过紧日子的要求,通过优化财政支出结构,严格控制行政开支,把节省下来的资金用于支持重点建设和民生改善,确保减税降费政策措施落地生根。”张斌说。 2019年中央对地方转移支付安排75399亿元,增长9%,是近年增幅最高年份之一,增量为历年最大。同时,各地努力开源节流,加强和规范部门预算管理,促进减税降费政策落实。 比如,河北省石家庄市委、市政府近日出台通知要求,牢固树立过紧日子的思想,从严从紧编制部门预算,从严控制“三公”经费,并明确了多渠道筹集资金弥补减收、努力盘活存量资金资产、全面实施预算绩效管理等政策措施。 专家表示,减税降费虽然短期内会减少一部分财政收入,但从长期发展来看,能带来就业增长及税源扩大。 “减税降费政策利当前更利长远。从短期看,能减轻企业负担、增强企业发展后劲;从长远看,有利于优化经济结构、拉动投资和消费,推动中国经济高质量发展。”西南财经大学教授汤继强说。(原题为《1月份至4月份全国累计新增减税5245亿元——减税降费:一揽子统筹 一竿子到底》)[详细]2019-06-04 14:39

工业稳中向好 加征关税对我国制造业影响总体可控

近日,美方启动对约2000亿美元中国输美商品加征25%关税,并以“国家安全”为幌子,突然发布针对中国华为等公司的限制交易令,这一系列行为让全球哗然。 美方对我国企业和产业的“围堵”“封锁”是否会“奏效”?如何看待新一轮加征关税对我国制造业的影响?工信部副部长王志军近日接受了新闻媒体联合采访。 加征关税对我国制造业影响总体可控 记者:美方新一轮加征关税会对我国制造业产生何种影响? 王志军:据统计,对美约2000亿美元出口商品占2018年我对美出口额的41.8%,但只占我对外总出口额的8%。在一定程度上,加征关税会导致企业经营成本增加、竞争力下降和订单减少,但目前看影响总体上是可控的。 也应看到,在受到约2000亿美元加征关税影响的企业中,外资企业数量约占50%。其中很多外资企业是美国企业,这些美国企业的产品很大部分的市场是美国。可以说,美国加征关税行为,影响的不仅是中国企业和消费者的利益,也伤害美国企业和消费者的利益,更危及全球产业链和供应链的安全。 记者:美方称,对中国商品加征关税将导致一些企业从中国搬迁到其他亚洲国家,一些美国企业还将搬回美国。请问您怎么看?中国如何应对加征关税对产业链带来的负面影响? 王志军:当前,确实有一些企业从中国搬迁或转移到其他地区,有的是因劳动力成本上升等做出的选择,有的则是出于企业全球经营布局的考虑。我们一直尊重企业的自主选择,鼓励企业根据自身情况做出决策。 应当看到,中国已形成较为完备的基础设施、配套产业体系,营商环境不断优化,新技术新业务应用活跃,消费市场正在升级,前景广阔,依然是全球最具吸引力的投资目的地。 今年1至4月,我国制造业实际利用外资同比增长11.4%。包括特斯拉、巴斯夫在内的一些企业正加大对我国的投资力度。这充分显示了外国投资者对我国经济的坚定信心。我国一如既往欢迎外国企业来华投资,我们也将继续为外国投资者提供更加稳定、公平、透明、可预期的投资环境。 下一步,我们将进一步实施好“六稳”政策,帮助企业解决短期内面临的困难;进一步推动制造业全方位高水平对外开放,继续深化“放管服”改革,着力优化营商环境;进一步推动产业转型升级,加大传统产业技术改造力度,大力培育和壮大新兴产业,推动经济高质量发展。 芯片产业取得突破 将坚持机遇共享开放合作 记者:我国芯片产业发展如何?美相关举措对我芯片和下游应用产业将有哪些影响? 王志军:自2012年以来,我国集成电路产业以年均20%以上的速度快速增长,2018年全行业销售额6532亿元,技术水平也不断提高。 当前,我国芯片设计水平提升3代以上,海思麒麟980手机芯片采用了全球最先进的7纳米工艺;制造工艺提升了1.5代,32/28纳米工艺实现规模量产,16/14纳米工艺进入客户导入阶段;存储芯片进行了初步布局,64层3D NAND闪存芯片预计今年下半年量产;先进封装测试规模在封测业中占比达到约30%;刻蚀机等高端装备和靶材等关键材料取得突破。当然,与国际先进水平相比,我国集成电路的总体设计、制造、检测及相关设备、原材料生产还有相当的差距。 集成电路产业是高度国际化的产业,没有哪个国家能够独立发展集成电路产业。近期美国一系列举措,粗暴干涉国际集成电路产业正常秩序,打乱了正常的国际分工体系,降低了资源配置效率和产业发展速度,破坏了世界集成电路产业平稳发展。这些举措是对其标榜为市场经济体制的极大讽刺。我们再次敦促美方,停止以安全风险为由对中国企业进行的无理打压,还中国企业在世界包括美国在内开展正常的投资、经营等活动公平、公正的环境。 下一步,我国将更大范围更深层次地融入全球集成电路产业生态体系。坚持开放创新合作发展,推进产业链各环节开放式创新发展。坚持优化环境、机遇共享,对内外资一视同仁,加强知识产权保护,与全球集成电路产业界共同分享中国市场带来的发展机遇。 我国工业稳中向好 中高端增长较快 记者:当前,我国工业运行态势如何,呈现哪些特点? 王志军:随着中央部署的适时适度加强逆周期调节和“六稳”措施的效果显现,货币信贷、社会融资规模保持合理增长、减税降费政策落地实施,极大增强了企业的信心,工业经济运行保持了总体平稳、稳中有进的态势,主要指标保持在合理区间,市场预期明显提升,实现了平稳开局。 从增速看,工业生产总体平稳。尽管4月规模以上工业增加值同比增长5.4%,与3月相比回落明显,主要原因是4月制造业增值税税率下调,一些企业为充分享受抵扣政策,在3月提前备货、增加生产。从前4个月情况看,规模以上工业增加值增速高于全年工业增长预期目标。 从结构看,中高端制造业增长加快。4月高技术制造业增长11.2%,高技术制造业投资增长11.4%,具有较高技术含量和较高附加值的工业新产品产量保持快速增长。3D打印设备、移动通信基站设备等产品产量增速均保持在30%以上。 从地区看,中部地区保持较快增长。4月份中部地区工业增加值同比增长7.7%,比去年同期加快0.2个百分点,高于整体工业2.3个百分点。其中,湖北、江西、湖南工业增加值增速分别达9.6%、9.5%和8.5%。 从预期看,企业发展信心持续改善。全面实施小微企业普惠性税收减免、大幅放宽小微企业所得税优惠标准并提高增值税起征点,清理拖欠民营企业中小企业账款,政策红利逐步释放。4月PMI已连续2个月处于景气扩张区间,企业对未来市场前景总体乐观。 下一步,我们将坚定不移推进供给侧结构性改革,推动落实好减税降费举措,优化供给结构引导释放内需增长潜力,加快培育壮大新动能和优质企业,实现工业经济平稳运行和制造业高质量发展。 将坚定不移扩大制造业开放 加强核心技术攻关 记者:在工业领域,我国会有哪些继续扩大开放的举措? 王志军:按照党中央决策部署,制造业开放步伐不断加快。2018年修订出台的外商投资准入两个负面清单中,开放了飞机、船舶等重大装备,明确了汽车开放时间表,取消了稀土等矿产资源冶炼环节对外资的限制,一般制造业已全面开放。 下一步,我们将持续推进和提升工业领域对外开放水平。一是全面实施准入前国民待遇加负面清单管理制度,落实飞机、船舶、汽车、电信等领域的开放政策;二是推动修订全国和自贸试验区外商投资准入负面清单,进一步缩减负面清单条目;三是扩大鼓励外商投资的领域和范围,推动重大外资项目加快落地实施;四是坚持内外资企业“一视同仁”原则,深化“放管服”改革,全面清理取消负面清单以外领域对外资的准入限制,构建“内外一致”、公平竞争的市场环境。 记者:工信部将出台哪些具体举措加快制造业核心技术攻关? 王志军:此次中美经贸摩擦使我们更清醒认识到,必须持之以恒解决我国关键核心技术“卡脖子”问题。工信部将加强与有关部门的政策协同,积极发挥企业的主体作用,大力推进关键领域核心技术攻关。 一是坚持市场机制与政府作用相结合,发挥市场对技术研发方向、路线选择及各类创新要素配置的决定性作用,同时引导创新要素更多投向核心技术攻关,加快培育一批竞争力强的主导企业和“专精特新尖”的中小企业,大力营造公平竞争的市场环境。 二是坚持产学研用紧密结合,构建全产业链协同创新的生态体系。把提升原始创新能力摆在更加突出位置,加大中央财政对基础研究的稳定支持力度,组建产学研用联合体,推动体制机制创新,开展核心技术攻关。 三是坚持深化开放合作与立足自力更生相结合,更好利用国际国内两种资源提升科技创新实力。我们将不断拓展互惠合作的范围、层次和方式,更高层次地融入全球产业链、创新链。同时做好自力更生、自主研发,努力推动解决制约我国产业发展的重大技术问题。[详细]2019-05-27 10:02

机械制造业高质量发展 中日企业砥砺前行

5月15日至18日,以“智能化新一代工程机械”为主题的2019年长沙国际工程机械展览会隆重开幕。在“[详细]2019-05-17 14:41

+加载更多新闻
热点专题 更多>>
点击排行
徐工挖机获客户高度赞赏

徐工挖机获客户高度赞赏

【第一工程机械网 报道】内蒙古薛家湾二露天煤矿里,有7台徐工挖机正在紧...详情
徐工挖机助力内蒙某煤矿

徐工挖机助力内蒙某煤矿

【第一工程机械网 报道】中鼎国际哈尔乌素项目部于2019年3月10日在...详情
徐工挖机助客户发家致富

徐工挖机助客户发家致富

【第一工程机械网 报道】金秋九月,四川冠中服务工程师在四川省安岳县岳新...详情
三有“宝藏”青年陈凯

三有“宝藏”青年陈凯

“表面看着稳,心里慌得很”可以说是当代年轻人的真是写照了。百度里搜索“...详情
中联7款国六汽车起重机

中联7款国六汽车起重机

【第一工程机械网 原创】2019年1-6月,全国固定资产投资(不含农户...详情

微信扫一扫

关注第一工程机械网微信

微信号:wwwd1cmcom

微信扫一扫

下载第一工程机械app

更多精彩内容等你来

投稿邮箱:news@d1cm.com
服务热线:400-6789-326

CopyRight © 2000- d1cm.com, All Rights Reserved 第一工程机械网 版权所有

京ICP备10026412号 京ICP证060286号 京公网安备110105005121号 网络视听许可证0113658号 广播电视制作许可证

客服电话:400-6789-326 商务合作:010-64866850 服务投诉:010-64883695

关于我们 | 本网动态 | 会员服务 | 广告服务及报价 | 商务合作 | 招聘英才 | 法律声明 | 友情链接 | 网站地图 | 联系我们